유동성의 핵심, 현금과 현금성 자산

현금과 현금성 자산의 정의

일반적으로 기업에서는 다양한 금융 상품을 자산으로 가지고 있고, 그 수많은 금융 상품들은 일정한 회계학상의 기준에 따라 일정한 자산 형태로 나누어 지게 됩니다. 현금은 기업이 보유하고 있는 자산 중 가장 유동성이 높은 자산이며, 다른 자산과 교환하는 매개체의 역할을 합니다. 따라서 현금은 기업에서 필요한 지출에 대해 당장 교환의 대가로 지급할 수 있는 계정인 것입니다.

현금은 지폐, 동전 등과 같이 시중에서 통용되고 있는 통화와 이와 유사하게 화폐로서의 가치를 가지고 있는 통화 대용 증권을 말합니다. 이 통화 대용 증권에는 자기 앞 수표, 타인 발행 수표, 가계 수표 등과 같은 각종 수표나 우체국의 우편 환 증서를 예로 들 수 있습니다. 현금 성 자산이란 단기적으로 운용해 이익을 얻기 위해 투자하는 것으로, 현금과 매우 유사한 환금 성이 있는 자산을 일컫습니다. 기업 회계 상 유가 증권 및 단기 금융 상품으로 큰 거래 비용 없이 현금으로 전환이 용이하고, 이자 변동에 따른 가치 변동의 위험이 크지 않으며, 취득 당시 만기이거나 상환 일이 3개월 이내에 도래하는 것을 현금 성 자산에 포함 시키고 있습니다.

예를 들자면 취득 당시의 만기가 3개월 이내에 도래하는 채권이나 취득 당시의 상환 일까지 기간이 3개월 이내인 상환 우선 주, 3개월 이내의 환매 조건인 환 매체가 현금 성 자산에 속합니다. 일반적으로 기업에서는 다양한 금융 상품을 자산으로 가지고 있는데, 무수히 많은 금융 상품은 일정한 기준에 따라 회계 학 상의 일정한 자산 형태로 나누어 지게 됩니다. 간혹 뉴스 매스컴에서 대기업 등 우리나라 기업의 현금 성 자산이 사상 최대 수준이라는 내용의 기사를 볼 수 있습니다. 이것은 당장 투자를 하지 않고 시장 상황을 지켜봐도 기업이 보유 하고 있는 현금이 여유롭다는 뜻입니다. 이때의 현금이 바로 현금 성 자산을 뜻하며, 특히 대규모의 돈은 당연히 다양한 금융 상품으로 구성이 되어 있습니다.

현금 성 자산은 크게 통화와 통화 대용 증권으로 나누어 지며 통화에는 지폐, 동전, 외화가 속하며, 타인 발행 당좌 수표, 자기 앞 수표, 가계 수표, 송금 수표, 여행자 수표, 만기 도래 선일 자 수표, 우편 환 증서, 배당이 결정된 배당금 통지서, 국고 지급 통지서 등이 통화 대용 증권에 속합니다.

현금 및 현금 성 자산 중 가장 많은 부분이 여러 금융 기관에 다양하게 들어 있는 정기 예금, 정기 적금 등의 형태입니다. 그 외에도 CD(양도 성 예금 증서), RP(환매채) 등이 있습니다. 재무 상태 표 상에 회계 기준일 기준으로 1년 이내에 도래하는 금융 상품은 단기 금융 상품으로 분류됩니다. 예를 들어 보자면 정기 예금 만기 계약 일이 12월 31일 회계 기준일 기준으로 1년이 남지 않았다면 단기 금융 상품으로 분류 되는 것입니다. 하지만 1년 이상이 남아 있다면 장기 금융 상품 계정 과목으로 분류 됩니다. 또한 정기 예금이라도 만기 계약 기간이 3개월 이내인 경우에는 단기 금융 상품이 아닌 현금 및 현금 성 자산 계정으로 분류됩니다. 즉 금융 상품이라도 거의 현금과 같기 때문에 회계 학 상으로 분류를 달리 하는 것입니다.

현금 성 자산과 관련해서 알아두어야 할 내용 중에는 '은행 계정 조정 표'가 있습니다. 기업이 자산 구입 대금이나 비용 결제를 목적으로 당좌 수표나 당좌 어음을 발행할 때 은행과 당좌 계약을 체결하게 되고, 이행 보증 용으로 당좌 개설 보증금을 예치 하고 당좌 예금을 개설해야 합니다. 이 때 당좌 예금이란 기업이 발행 한 당좌 수표나 당좌 어음을 결제하기 위해 예치 하는 예금을 말하며, 기업이 자유롭게 인출 할 수 있으므로 현금으로 분류됩니다.

그런데 회계 기간 말이나 특정일 기준으로 기업의 당좌 예금 장부의 금액과 은행의 예금 잔고의 금액이 일치하지 않는 상황이 발생하기도 합니다. 이러한 불 일치는 당좌 거래의 구조적 특징이나 오류 또는 부정으로 인해 발생하며, 이를 분석해 정확한 당좌 예금의 잔액을 계산해야 합니다. 이때를 위해서 은행 계정 조정 표를 작성하는 것입니다. 이 은행 계정 조정 표는 기업이 관리하고 있는 당좌 예금 출납 장의 잔액과 은행의 당좌 거래 원장 잔액이 일치하지 않는 원인을 분석하고 이를 조정하기 위해 작성하는 보고서 입니다. 따라서 당좌 어음을 거래하는 기업에서 현금 성 자산을 파악하기 위해서 반드시 필요한 서류입니다.